3月14日,因保薦“帶病撤退”IPO項目,兩家券商投行遭到交易所處罰。
其中,安芯電子不僅自身一年內(nèi)不可再度申請上市,保薦機構(gòu)國元證券、審計機構(gòu)容誠亦被通報批評,相關(guān)會計師及保薦代表人也將“靜默”6個月??苿P電子也給保薦機構(gòu)中金公司、審計機構(gòu)信永中和帶來了書面警示函。
從項目撤退難逃追責(zé),到一事罰三主體,監(jiān)管部門正在以實際行動貫徹“申報即擔(dān)責(zé)”理念,“一查就撤”休想“一走了之”。
安芯電子:研發(fā)內(nèi)控和收入確認存缺陷
安芯電子曾申請首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市,之后撤回發(fā)行上市申請文件。經(jīng)上交所查明,在發(fā)行上市申請過程中,該發(fā)行人先后出具的多份自查報告結(jié)論與事實明顯不符,保薦人相關(guān)核查工作也存在重大缺陷,作出的核查結(jié)論與事實明顯不符。
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),安芯電子存在研發(fā)人員認定不準確,研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷,以及收入確認相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷兩大問題。
其中,研發(fā)方面,一是部分研發(fā)人員不了解其參與的研發(fā)項目情況;二是部分研發(fā)人員的管理、考核、薪資調(diào)級、考勤等記錄均顯示其所在部門為非研發(fā)部門;三是部分員工在調(diào)崗為研發(fā)人員后仍從事生產(chǎn)工作;四是部分兼職研發(fā)人員工時全部計入研發(fā)工時,未進一步區(qū)分研發(fā)工時和生產(chǎn)工時;五是自查報告中部分研發(fā)人員信息與事實不符。
收入確認方面,一是發(fā)行人收入確認相關(guān)單據(jù)信息與外部單據(jù)記錄不一致,共涉及222.81萬元、105.94萬元的兩筆收入;二是發(fā)行人在與關(guān)聯(lián)方的部分交易中,尚未實際發(fā)貨即于2022年度確認收入54.49萬元。發(fā)行人于自查報告中稱其不存在通過延長信用期以擴大銷售的情形,但有客戶的實際回款周期已遠超約定的90天。
一事三罰:保薦與審計靜默半年
上交所指出,安芯電子作為信息披露第一責(zé)任人,在先后出具的多份自查報告中發(fā)表與事實明顯不符的結(jié)論,未能如實說明研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)投入金額及收入確認相關(guān)信息,未能保證發(fā)行上市申請文件和信息披露的真實、準確、完整,違規(guī)事實清楚,情節(jié)嚴重。
汪某恩作為時任董事長兼總經(jīng)理,方某琴作為時任財務(wù)總監(jiān),未能勤勉盡責(zé),對發(fā)行人違規(guī)負有主要責(zé)任。故對安芯電子予以1年內(nèi)不接受其提交的發(fā)行上市申請文件的紀律處分,對汪某恩、方某琴予以公開譴責(zé)。
與此同時,在為安芯電子提供保薦及證券服務(wù)過程中,保薦機構(gòu)和審計機構(gòu)出具的核查報告與實際情況不符,且在交易所多次要求其對相關(guān)問題進行核查的情況下,仍未能對發(fā)行人研發(fā)人員認定、研發(fā)費用歸集、收入確認準確性等多方面存在的異常情況予以充分關(guān)注并審慎核查,先后出具的多份核查報告中發(fā)表與事實明顯不符的意見,違規(guī)事實清楚,情節(jié)嚴重。
最終上交所決定,對國元證券、容誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)予以通報批評,對保薦代表人馬某濤、徐某,簽字會計師郁某軍、萬某娟,予以6個月內(nèi)不接受其簽字的發(fā)行上市申請文件及信息披露文件的紀律處分。
科凱電子:未關(guān)注收入及成本核算規(guī)范性
2024年4月15日,科凱電子撤回了首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請。深交所指出,該項目保薦機構(gòu)中金公司、審計機構(gòu)信永中和在執(zhí)業(yè)過程中,存在未充分核查發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制的有效性,未充分關(guān)注發(fā)行人收入確認、采購管理內(nèi)部控制,未充分核查發(fā)行人生產(chǎn)成本核算的規(guī)范性等問題,導(dǎo)致發(fā)表的核查意見不準確。
“本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn),發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制未有效執(zhí)行,相關(guān)信息披露不準確。”深交所稱,一是研發(fā)工時填報基礎(chǔ)披露不準確。二是研發(fā)薪酬計提依據(jù)披露不準確。三是研發(fā)相關(guān)內(nèi)部制度未有效執(zhí)行。例如發(fā)行人存在未按照內(nèi)部制度要求填寫研發(fā)日志,部分年度研發(fā)投料記錄、形成產(chǎn)成品的入庫記錄缺失,無法驗證研發(fā)領(lǐng)料的后續(xù)去向等情形。
在收入確認方面,一是發(fā)行人未按照內(nèi)部制度要求在銷售合同或訂單中約定具體驗收或簽收方法;二是發(fā)行人存在驗收單回傳日期異常、驗收模式下未取得客戶驗收證明、同一客戶就相同貨物存在重復(fù)簽收且簽章不一致等不規(guī)范情形。采購管理方面,一是發(fā)行人存在采購單據(jù)缺失情形;二是發(fā)行人存在同時向多家供應(yīng)商采購?fù)晃锪系那樾危蚱渲袃杉夜?yīng)商采購數(shù)量較大但采購價格卻遠高于其他供應(yīng)商且無合理解釋。
此外,審核問詢回復(fù)顯示,報告期各期末,發(fā)行人在產(chǎn)品金額較大、占存貨的比例較高,且呈逐年上升趨勢。但根據(jù)現(xiàn)場督導(dǎo),發(fā)行人未按照《企業(yè)會計準則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》的要求核算生產(chǎn)成本,未將直接人工、制造費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行合理分配,生產(chǎn)成本核算不規(guī)范。
基于上述情況,深交所認為,中金公司、容誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙),以及保薦代表人王某、賈某真,簽字會計師畢某、唐某東的上述行為違反了《深圳證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》,故決定對其采取書面警示的自律監(jiān)管措施。中金公司也被要求采取切實措施進行整改,對照相關(guān)問題進行內(nèi)部追責(zé),并按時提交書面整改報告。
責(zé)編:林根?????
排版:劉珺宇????????
校對:彭其華?????????????