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又一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被嚴(yán)罰。

根據(jù)近期證監(jiān)會(huì)發(fā)布的行政處罰決定書，又一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被限制業(yè)務(wù)活動(dòng)。因涉紫鑫藥業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中準(zhǔn)所”）被罰暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個(gè)月。

據(jù)悉，作為上述上市公司長達(dá)8年的審計(jì)機(jī)構(gòu)，中準(zhǔn)所大多數(shù)時(shí)候出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。然而多數(shù)時(shí)候，紫鑫藥業(yè)未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易；還虛增成本。該公司還通過舞弊方式虛增2017年、2018年收入和利潤。相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也受到不同程度的處罰。

考慮到近期上市公司已陸續(xù)開展2024年財(cái)報(bào)審計(jì)工作，中準(zhǔn)所的業(yè)務(wù)是否受到影響，受到市場關(guān)注。券商中國記者注意到，由于中準(zhǔn)所的存量上市公司客戶很早已完成對(duì)該所的續(xù)聘工作，此次處罰對(duì)中準(zhǔn)所上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的沖擊可能影響有限，未來上市公司是否有換所動(dòng)向，值得持續(xù)關(guān)注。

中準(zhǔn)所被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個(gè)月

近期，證監(jiān)會(huì)對(duì)中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）行政處罰。據(jù)悉，中準(zhǔn)所作為紫鑫藥業(yè)2013年至2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，存在多項(xiàng)違法事實(shí)。

證監(jiān)會(huì)指出，中準(zhǔn)所出具的紫鑫藥業(yè)2013年至2020年審計(jì)報(bào)告存在重大遺漏和虛假記載。具體來看，一是紫鑫藥業(yè)2013年至2020年未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致相應(yīng)年報(bào)存在重大遺漏。二是2014年至2020年紫鑫藥業(yè)虛增在地林下參采購成本，并以采購成本結(jié)轉(zhuǎn)存貨金額，導(dǎo)致對(duì)外披露的2014年至2020年年報(bào)存在虛假記載及未按規(guī)定披露非經(jīng)營性資金往來。三是紫鑫藥業(yè)通過舞弊方式虛增2017年、2018年收入和利潤。

同時(shí)中準(zhǔn)所在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，具體體現(xiàn)在中準(zhǔn)所未充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估明顯不到位；控制測試執(zhí)行明顯不到位；消耗性生物資產(chǎn)監(jiān)盤程序存在明顯缺陷；預(yù)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行明顯不到位。

根據(jù)其違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，結(jié)合違法行為跨越新舊《證券法》適用的特別情形，證監(jiān)會(huì)對(duì)中準(zhǔn)所責(zé)令改正，沒收2013年至2020年不含增值稅業(yè)務(wù)收入556.60萬元，處以罰款2226.42萬元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個(gè)月。

相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師難辭其咎。3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師都被給予警告，其中紫鑫藥業(yè)2015年至2020年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉昆被罰款100萬元；常明是2018年至2020年未勤勉盡責(zé)行為直接負(fù)責(zé)的主管人員，被罰50萬元；韓波是2017年未勤勉盡責(zé)行為直接負(fù)責(zé)的主管人員，被罰6萬元。

對(duì)存量客戶或沖擊有限

公開資料顯示，中準(zhǔn)所是一家中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在1996年獲得財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立，于2013年轉(zhuǎn)制。其總部設(shè)在北京，目前共有15個(gè)分所。據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，該所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不到200人。根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息，中準(zhǔn)所以594.27的得分排名行業(yè)第44位。

在資本市場方面，2020年中準(zhǔn)所完成證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，也是首批取得財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所。

其在2023年共為13家上市公司年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)，為9家掛牌公司年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)，合計(jì)取得的證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入規(guī)模為3200.88萬元，在總收入中占比約15%。

盡管當(dāng)前上市公司正如火如荼開展2024年的審計(jì)工作，不過券商中國記者注意到，上述處罰對(duì)中準(zhǔn)所的存量上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)或影響有限。中準(zhǔn)所可能在4月前能恢復(fù)證券業(yè)務(wù)服務(wù)。

據(jù)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，除了吉林敖東、通化東寶外，其他11家上市公司都在2024年4月和中準(zhǔn)所續(xù)簽業(yè)務(wù)，計(jì)劃續(xù)聘該所擔(dān)任2024 年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

其中，通化東寶在2024年3月續(xù)聘中準(zhǔn)所后于12月初“換所”，變更為北京德皓國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。談及變更理由時(shí)，通化東寶表示，主要根據(jù)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，以及審慎評(píng)估和研究。

未來中準(zhǔn)所的11家上市公司客戶是否會(huì)另有“換所”動(dòng)作，值得持續(xù)關(guān)注。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所高壓監(jiān)管進(jìn)行時(shí)

過去一年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨嚴(yán)監(jiān)管，已有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所迎來“資格罰”。在監(jiān)管部門看來，要堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對(duì)資本市場財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場平穩(wěn)運(yùn)行。

2024年5月因金通靈造假案，“內(nèi)資八大所”之一的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，備受市場關(guān)注。

盡管該所在2024年11月中旬恢復(fù)資格，正值A(chǔ)股上市公司開展2024年度審計(jì)業(yè)務(wù)的窗口期，但仍然受到“重創(chuàng)”，僅有30%左右的上市公司愿意續(xù)聘，剩余“老客戶”被超過20家同行“瓜分”。由此可見，“資格罰”對(duì)中介機(jī)構(gòu)的影響十分深遠(yuǎn)。

同年8月天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿，被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

2024年9月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)分別發(fā)布了對(duì)普華永道的行政處罰。其中，對(duì)普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。同月，因宏圖高科造假案，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。

2024年10月，財(cái)政部披露的行政處罰決定書顯示，亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個(gè)月，這是近年來會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰暫停期限最長的案例。

校對(duì)：楊舒欣