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【導(dǎo)讀】“一哥”普華永道被罰，2024年公募基金審計(jì)市場(chǎng)格局巨變，本土所“分食”外資所市場(chǎng)份額

中國(guó)基金報(bào)記者邱德坤 曹雯璟

2024年落下帷幕，公募基金審計(jì)市場(chǎng)全貌揭開面紗。Wind數(shù)據(jù)顯示，截至2024年底，在國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)上，本土所、外資所的市占率分別是23.34%、76.66%。

本土所正在公募基金審計(jì)市場(chǎng)崛起。Wind數(shù)據(jù)顯示，在2023年的公募基金審計(jì)市場(chǎng)上，本土所、外資所的市占率分別是7.97%、92.03%。

“2024年是本土所參與金融行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的元年?！币晃粚徲?jì)行業(yè)資深人士稱，直接原因是普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱普華永道）作為該領(lǐng)域龍頭，在2024年被監(jiān)管處罰讓出了絕大部分市場(chǎng)份額。

更重要的是，本土所的快速成長(zhǎng)開始重塑公募基金審計(jì)市場(chǎng)格局。多位公募基金行業(yè)人士表示，相信經(jīng)過未來幾年的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，具備完整專業(yè)服務(wù)能力的本土所經(jīng)受住市場(chǎng)考驗(yàn)，將進(jìn)一步改變國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)格局。

“分食”普華永道市場(chǎng)份額

本土所、外資所市占率快速提升

Wind數(shù)據(jù)顯示，在此前的國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)，普華永道的市占率一度接近50%，即使在2023年仍有45.43%，但2024年底僅為0.98%。

據(jù)上述審計(jì)行業(yè)資深人士介紹，在2024年之前，普華永道長(zhǎng)期保持國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)龍頭地位，但2024年遭遇監(jiān)管處罰導(dǎo)致其原有公募基金客戶大批量解約。

Wind數(shù)據(jù)顯示，2024年末，普華永道負(fù)責(zé)審計(jì)的公募基金產(chǎn)品為121只，而2023年末有5226只，一年時(shí)間減少了5105只。

“這屬于行業(yè)黑天鵝事件?！北本┮晃还蓟鹦袠I(yè)人士評(píng)論稱。

上述審計(jì)行業(yè)資深人士稱，由于普華永道長(zhǎng)期服務(wù)多家公募基金公司，導(dǎo)致多家公募基金公司在普華永道被罰時(shí)采取的應(yīng)對(duì)方式不太完善。

具體來看，部分公募基金公司的基金產(chǎn)品與普華永道解約后，直接將空出的訂單轉(zhuǎn)給了另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而受讓訂單的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)該公募基金的其他部分基金產(chǎn)品。

據(jù)上述審計(jì)行業(yè)資深人士介紹，由于此前國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)由四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所壟斷，普華永道被罰流失的市場(chǎng)份額有較大部分轉(zhuǎn)向了四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他三家。

Wind數(shù)據(jù)顯示，在國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)，安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的市占率，2024年末分別為44.39%、20.54%、10.75%，2023年末分別為29.58%、9.94%、7.08%。

同時(shí)，多家本土所借助此次機(jī)會(huì)快速搶占市場(chǎng)份額，并在2024年引入外資所負(fù)責(zé)公募基金審計(jì)業(yè)務(wù)的團(tuán)隊(duì)，提升了拓展公募基金審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。

Wind數(shù)據(jù)顯示，在國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)，容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的市占率，2024年末分別為14.16%、3.29%、1.69%、1.02%，2023年末分別為0.12%、1.93%、1.43%、0.87%。

公募基金公司嚴(yán)控資質(zhì)要求

本土所加快提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力

據(jù)悉，公募基金等金融機(jī)構(gòu)審計(jì)市場(chǎng)，一直是四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的必爭(zhēng)之地。本土所此前在該領(lǐng)域的參與度不高，但在2024年的市占率快速提升，成為重要變化。

“頭部本土所正在加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)市場(chǎng)的投入和積累。”上述審計(jì)行業(yè)資深人士介紹說，本土所進(jìn)行了核心客戶拓展、金融服務(wù)團(tuán)隊(duì)搭建，品牌及影響力不斷提升；內(nèi)部支撐體系方面，進(jìn)行了專業(yè)能力建設(shè)、質(zhì)控體系建設(shè)，運(yùn)用技術(shù)提升效率。

近年來，監(jiān)管部門與行業(yè)協(xié)會(huì)均在推進(jìn)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第七次全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)提出，要對(duì)標(biāo)國(guó)際一流水平，培育一批具有較高社會(huì)認(rèn)可度和國(guó)際影響力的大型事務(wù)所。

已有部分公募基金公司看到了本土所的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。上海一家中型公募基金公司相關(guān)人士稱，公司在2024年選聘本土所為審計(jì)機(jī)構(gòu)，是看重本土所的服務(wù)質(zhì)量，特別是其具備了解本土企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式和市場(chǎng)需求等獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，并在價(jià)格、溝通效率和對(duì)企業(yè)文化理解上都有相對(duì)優(yōu)勢(shì)。

上述審計(jì)行業(yè)資深人士進(jìn)一步介紹稱，在理解國(guó)有資本管理要求、掌握金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求、確保數(shù)據(jù)安全保障等方面，本土所相比外資所都具備了固有優(yōu)勢(shì)。

本土所的成長(zhǎng)正在適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。多家公募基金公司受訪人士稱，受到普華永道等會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰的影響，公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)更加重視其綜合實(shí)力與合規(guī)資質(zhì)。

深圳一家公募基金公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)人介紹稱，為了緩釋會(huì)計(jì)師事務(wù)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，公司在招標(biāo)階段提升了對(duì)其合規(guī)資質(zhì)的要求，并在評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)中增加合規(guī)記錄、質(zhì)量控制能力等因素的計(jì)分權(quán)重，以確保所選審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)穩(wěn)定、合規(guī)、可靠。

此外，部分本土所為了快速拓展業(yè)務(wù)，選擇切入金融機(jī)構(gòu)的某個(gè)細(xì)分領(lǐng)域。2024年以來，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）參與審計(jì)年報(bào)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)包括工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)人壽等。

另一家上海公募基金公司相關(guān)人士提到，國(guó)內(nèi)多家公募基金公司的控股股東是銀行或券商，會(huì)傾向與控股股東選聘同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從而保持在審計(jì)業(yè)務(wù)上的一致性。

審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)持續(xù)

公募基金選聘模式受考驗(yàn)

在資本市場(chǎng)嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)下，2024年多家頭部會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼被實(shí)施“資格罰”，導(dǎo)致公募基金公司選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的難度加大。

“審計(jì)機(jī)構(gòu)被處罰的情況頻繁出現(xiàn)，確實(shí)是現(xiàn)階段我們選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)會(huì)重點(diǎn)考慮的問題之一。”上述深圳一家公募基金公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)人坦言。

多家公募基金公司受訪人士表示，上述情況的應(yīng)對(duì)方式是建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所“白名單”或“備選庫(kù)”。北京一家公募基金公司相關(guān)人士稱，如果公司需要更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，“白名單”上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都可以實(shí)現(xiàn)比較高效的銜接。

不過，公募基金公司選聘或改聘審計(jì)基金產(chǎn)品的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要經(jīng)過較長(zhǎng)的前置程序。上述審計(jì)行業(yè)資深人士介紹稱，按照現(xiàn)行法規(guī)要求，前述事項(xiàng)需要經(jīng)過公募基金公司董事會(huì)審議和三分之二以上的獨(dú)立董事表決同意。

對(duì)此，部分公募基金公司采取了審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘多元化的方式。上述深圳一位公募基金公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)人介紹說，采取選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取審計(jì)服務(wù)的方式，可以降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)集中度，提升對(duì)某一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰時(shí)的應(yīng)對(duì)靈活性。

記者從業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)獲悉，在普華永道被罰之前，已有公募基金公司計(jì)劃實(shí)施上述操作。即公募基金公司將旗下基金產(chǎn)品的審計(jì)業(yè)務(wù)，切分給多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)，以分散某一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

“公募基金公司為維護(hù)旗下基金平穩(wěn)運(yùn)作，委托聘任不止一家審計(jì)機(jī)構(gòu)已成為趨勢(shì)?！鄙鲜鰧徲?jì)行業(yè)資深人士預(yù)計(jì)，國(guó)內(nèi)公募基金公司調(diào)整選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式還將持續(xù)一段時(shí)間。

部分公募基金公司受訪人士表示，從實(shí)際執(zhí)行來看，公募基金公司采取多元或備選模式也存在各種問題，特別是在備選審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)已經(jīng)飽和的情況下，將無法及時(shí)承接新業(yè)務(wù)，更嚴(yán)重的是無力承接新業(yè)務(wù)。

上海一家公募基金公司相關(guān)人士表示，普華永道被監(jiān)管處罰出讓了大量國(guó)內(nèi)公募基金審計(jì)市場(chǎng)的份額，導(dǎo)致除普華永道外現(xiàn)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)荷普遍增加，公募基金公司要臨時(shí)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的難度不小。