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普華永道的“丟單”風(fēng)波仍在演繹……近日，多家公募基金公司宣布旗下部分基金與普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）解聘，改聘其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所為基金審計(jì)機(jī)構(gòu)。

Wind數(shù)據(jù)顯示，按照基金主代碼口徑計(jì)算，截至12月18日，今年3月份以來(lái)已有超過(guò)4000只公募基金與普華永道解聘。這4000余只基金上半年審計(jì)費(fèi)用合計(jì)超過(guò)1.3億元。

普華永道也丟失了在基金行業(yè)的審計(jì)“一哥”地位，全市場(chǎng)僅有1100余只公募基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)仍為普華永道。原本位居第二位的安永順勢(shì)升至首位，成為超5400只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)，占全市場(chǎng)公募基金產(chǎn)品數(shù)量的比例超過(guò)43%。

基金公司密集解聘

12月18日，國(guó)海富蘭克林基金公告稱，公司旗下47只基金自12月17日起改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由普華永道改聘為安永。

日前，易方達(dá)基金、大成基金、銀華基金等多家大中型基金公司紛紛宣布旗下基金改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均與普華永道解聘。易方達(dá)基金于12月2日與普華永道解聘，旗下基金改聘給三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，安永接下124只，容誠(chéng)和德勤各接下62只基金。

大成基金12月11日與普華永道解聘后，將90余只基金改聘容誠(chéng)，37只基金改聘安永。

銀華基金12月12日一次性將旗下超百只基金審計(jì)機(jī)構(gòu)由普華永道更改為容誠(chéng)。

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至發(fā)稿，包括上述基金公司在內(nèi)，已有多家基金公司旗下無(wú)任何產(chǎn)品的審計(jì)機(jī)構(gòu)為普華永道。截至12月18日，12月以來(lái)已有超過(guò)1100只基金與普華永道解聘。

自今年3月份以來(lái)，超過(guò)4000只基金與普華永道解聘，普華永道擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的基金數(shù)量從3月初的5100余只驟減至1100余只，占比從超過(guò)45%減少至不足10%，在基金行業(yè)的所占市場(chǎng)份額也從第一滑落至第五。

審計(jì)“一哥”更迭

回顧此輪基金行業(yè)解聘普華永道風(fēng)潮的源頭，業(yè)內(nèi)人士多指向其涉及恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假。自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對(duì)普華永道及其廣州分所的恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開(kāi)展了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，出具虛假審計(jì)報(bào)告。

今年6月開(kāi)始，公募機(jī)構(gòu)陸續(xù)公告旗下基金與普華永道解聘。不過(guò)彼時(shí)解聘的基金數(shù)量尚少，普華永道擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的基金數(shù)量仍居市場(chǎng)首位，甚至6月底擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的基金數(shù)量較3月初還有所增加。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)9月13日宣布，依法對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)定，沒(méi)收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒(méi)3.25億元。

財(cái)政部則依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，對(duì)普華永道及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰決定。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，考慮到證監(jiān)會(huì)已依據(jù)證券法對(duì)普華永道2019年、2020年違法行為給予行政處罰，財(cái)政部對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒(méi)收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，財(cái)政部給予普華永道警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)６個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

截至12月18日，經(jīng)歷一番洗牌后的基金行業(yè)審計(jì)領(lǐng)域中，安永已獨(dú)占鰲頭，審計(jì)基金數(shù)量超過(guò)5400只，占全市場(chǎng)公募基金總數(shù)的比例超過(guò)43%；畢馬威緊隨其后，擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的基金數(shù)量超2000只，占比超17%；容誠(chéng)、德勤基本持平，均擔(dān)任1300余只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)，各自占比均超過(guò)10%。

四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所格局生變

除了公募基金行業(yè)外，普華永道在銀行、券商等金融機(jī)構(gòu)端以及上市公司層面也丟失了很多訂單。

早在今年5月，就已有部分券商、銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)宣布與普華永道解約。

有報(bào)道稱，截至今年11月份，普華永道2023年度的前八大A股上市公司客戶均已公告與其解約，這8家公司2023年合計(jì)為普華永道貢獻(xiàn)了4.78億元審計(jì)費(fèi)用，已超過(guò)其全年審計(jì)收入的一半。

有業(yè)內(nèi)人士介紹，此前，普華永道與德勤、畢馬威、安永并稱為“四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，在全球范圍提供會(huì)計(jì)、審計(jì)與咨詢等專業(yè)服務(wù)，且普華永道在A股審計(jì)領(lǐng)域還占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)。從普華永道持續(xù)流失客戶，其它三家機(jī)構(gòu)成為主要承接方的趨勢(shì)來(lái)看，“四大”格局或已發(fā)生動(dòng)搖，未來(lái)格局演變值得關(guān)注。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于今年11月發(fā)布的《2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》顯示，安永、畢馬威、立信及天健位居“百家榜”前四，而原本在2022年度位居“百家榜”首位的普華永道則缺席了2023年度的評(píng)價(jià)。

《2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》顯示，普華永道2022年度事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入約79.2億元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量1693人，分所數(shù)量23家。

據(jù)悉，在9月的處罰公布后，普華永道中國(guó)網(wǎng)站曾發(fā)布聲明稱，此次監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的行政處罰僅適用于普華永道中天，不適用于其他在中國(guó)內(nèi)地提供非審計(jì)業(yè)務(wù)的普華永道法律實(shí)體，亦不適用于任何普華永道在中國(guó)香港地區(qū)的法律實(shí)體。

同時(shí)，該聲明透露，經(jīng)過(guò)詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，公司采取了一系列的整改和追責(zé)措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員已經(jīng)與公司終止了勞動(dòng)關(guān)系，公司也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。普華永道中國(guó)正在任命新的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，新的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)將致力于推進(jìn)質(zhì)量管理的提升。