證券時報網(wǎng)
李勁
2025-01-10 19:20
財政部、證監(jiān)會1月10日發(fā)布了《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法(修訂征求意見稿)》（以下簡稱《辦法》），進一步加強會計師事務所從事證券服務業(yè)務監(jiān)督管理，規(guī)范會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案行為。
財政部、證監(jiān)會相關人士指出，《辦法》合理確定會計師事務所從事上市公司等特定實體審計業(yè)務的具體要求，包括增加首次備案現(xiàn)場核驗安排、增強持續(xù)備案要求、建立整改公告機制等，加強會計師事務所全鏈條監(jiān)管，壓實發(fā)行人第一責任和中介機構(gòu)“看門人”責任，以更好服務資本市場發(fā)展和維護審計市場秩序。
優(yōu)化首次備案要求
《辦法》完善備案要求，加強對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關注引導。優(yōu)化首次備案要求，提出會計師事務所從事證券服務業(yè)務首次備案的五方面要求，包括內(nèi)部管理、質(zhì)量管理、執(zhí)業(yè)人員、職業(yè)風險承擔能力、誠信記錄等，要求引導會計師事務所加強一體化管理和質(zhì)量管理，提升職業(yè)責任風險承擔能力，強化信用約束。
具體來看，從事證券服務業(yè)務的會計師事務所，首次備案應當報送經(jīng)首席合伙人簽字或蓋章的首次備案申請書，會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案表，會計師事務所在人員管理、財務管理、業(yè)務管理、技術(shù)標準和信息化建設等內(nèi)部一體化管理制度及執(zhí)行情況的具體說明，以及按照會計師事務所一體化管理有關規(guī)定形成的上一年度會計師事務所一體化管理自評報告，質(zhì)量管理體系制度及運行情況說明，最近3年已開展的審計業(yè)務清單等。
《辦法》還明確了未備案執(zhí)業(yè)限制，明確證券服務業(yè)務活動中使用的報告等由符合備案規(guī)定的會計師事務所出具，提升未備案機構(gòu)執(zhí)業(yè)限制針對性。
強化全流程監(jiān)管
《辦法》完善管理閉環(huán)，加強對會計師事務所從事證券服務業(yè)務的全流程監(jiān)管。完善重大事項備案、年度備案要求，在首次備案基礎上關注會計師事務所是否持續(xù)符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實現(xiàn)進出有序，并通過聯(lián)合核驗等方式維護備案嚴肅性、提升監(jiān)管有效性。
在持續(xù)備案方面，《辦法》加強對機構(gòu)證券執(zhí)業(yè)情況的持續(xù)關注，督促問題機構(gòu)持續(xù)整改等；明確依法終止營業(yè)、自行申請注銷證券備案、虛假騙取備案等退出情形，完善證券評估機構(gòu)“有進有出”機制，推動形成市場化篩選及科學管理格局。
在出口端，《辦法》建立了整改公告機制。對于未能滿足備案要求的會計師事務所，《辦法》要求其在6個月內(nèi)完成整改，整改不到位的由財政部和中國證監(jiān)會向社會公告，持續(xù)關注相關機構(gòu)整改進展并實施重點監(jiān)管。此外，對于新老辦法銜接，《辦法》對已備案證券評估機構(gòu)作出了一年的過渡期安排。
壓實“看門人”責任
會計師事務所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務活動提供專業(yè)服務，對資本市場會計信息等發(fā)揮審計鑒證作用，2020年，財政部、證監(jiān)會對會計師事務所從事證券服務業(yè)務由審批管理改為備案管理。備案制改革對增強注冊會計師行業(yè)發(fā)展活力、促進公平競爭，發(fā)揮了積極作用。
隨著資本市場改革和財會監(jiān)督的不斷深化，備案管理機制需要進一步完善，包括存在一些內(nèi)部一體化管理和質(zhì)量管理不健全、職業(yè)責任風險承擔能力不夠、執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)能力與從事業(yè)務不匹配的會計師事務所進入證券服務市場、備案退出機制不完善等問題，個別會計師事務所盲目承攬高風險業(yè)務，存在較大風險隱患，損害投資者利益。
2024年12月23日召開的國常會審議通過了《國務院關于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定（草案）》。會議強調(diào)，要發(fā)揮好中介機構(gòu)資本市場“看門人”作用，防止中介機構(gòu)與發(fā)行人不當利益捆綁，嚴厲打擊財務造假、欺詐發(fā)行等違法行為，切實保護投資者合法權(quán)益，促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。
財政部、證監(jiān)會相關人士指出，此次《辦法》修訂堅持問題導向，聚焦部分從事證券服務業(yè)務的會計師事務所勝任能力不足、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高等關鍵突出問題，通過改進備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會計師事務所加強內(nèi)部管理和質(zhì)量管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。同時優(yōu)化完善會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理流程，加強備案管理與注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)、資本市場管理要求的協(xié)調(diào)銜接，完善優(yōu)化協(xié)同監(jiān)管機制，形成監(jiān)管合力。
2024年以來，監(jiān)管部門加大對會計師事務所監(jiān)管力度，督促其提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。據(jù)不完全統(tǒng)計，2024年年內(nèi)近40家會計師事務所及執(zhí)業(yè)人員被證券監(jiān)管部門等作出行政處罰。其中，4家會計師事務所被暫停從事證券服務業(yè)務或經(jīng)營業(yè)務6個月。
中央財經(jīng)大學資本市場監(jiān)管與改革研究中心副主任李曉表示，會計師事務所作為資本市場的重要中介機構(gòu)，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平直接關系到資本市場的健康發(fā)展。因此，監(jiān)管部門完善基礎制度，加強對其監(jiān)管和處罰，是維護市場秩序、保護投資者權(quán)益的必要舉措。同時，這也提醒了會計師事務所要高度重視自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風險控制，切實履行好“看門人”職責。
校對：王錦程
