證券時報網(wǎng)
李映泉
2025-01-15 20:35
正值會計師事務(wù)所年審忙季，在審計師們忙碌之際，卻有會計師事務(wù)所開年即遭遇了暫停證券業(yè)務(wù)三個月的雷霆處罰。
2025甫一開年，繼普華永道、大華所、天職國際、蘇亞金誠、亞太（集團）之后，中準(zhǔn)會計師事務(wù)所（以下簡稱：中準(zhǔn)所）因涉紫鑫藥業(yè)2013年至2020年審計報告存在重大遺漏和虛假記載，被處以暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個月的行政處罰。
此外，據(jù)吉林證監(jiān)局1月3日披露，中準(zhǔn)所出具的利源股份2015年至2017年年度審計報告存在虛假記載，具體包括虛增營業(yè)收入、在建工程和貨幣資金等問題，吉林證監(jiān)局對中準(zhǔn)所沒收業(yè)務(wù)收入142萬元，并處以同等金額的罰款。
據(jù)中注協(xié)網(wǎng)站，中準(zhǔn)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）原名中準(zhǔn)會計師事務(wù)所有限公司，1996年3月由財政部批準(zhǔn)設(shè)立，于2013年轉(zhuǎn)制為中準(zhǔn)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），總部位于北京。中準(zhǔn)所也是首批取得財政部、證監(jiān)會證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所。
根據(jù)中注協(xié)最新發(fā)布的2023年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息，中準(zhǔn)所榜上有名，以594.27的得分排名行業(yè)第44位。2023年度，中準(zhǔn)所納稅收入為20999.75萬元，注冊會計師共計208人。
“財產(chǎn)罰”方面，浙江證監(jiān)局于1月3日披露的行政處罰決定書顯示，天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：天健所）因思創(chuàng)醫(yī)惠2021年披露的《募集說明書》等公開發(fā)行文件編造重大虛假內(nèi)容，被浙江證監(jiān)局責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入308.02萬元并處以616.04萬元罰款。
據(jù)深圳證監(jiān)局1月3日披露，因日海智能披露的2020年年度報告存在虛假記載等違規(guī)情況，立信中聯(lián)所被深圳證監(jiān)局責(zé)令整改，被沒收業(yè)務(wù)收入216.98萬元并處以433.96萬元罰款。
當(dāng)前，監(jiān)管對會計師事務(wù)所等資本市場中介機構(gòu)的的監(jiān)管總體上仍呈高壓態(tài)勢?！百Y格罰”是否將在2025年常態(tài)化？暫停證券業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所影響幾何？法律界如何認(rèn)定“資格罰”與“行為罰”的區(qū)別？
“品牌效應(yīng)和人才流失了，沒有三五年，是緩不過來的?！庇袑徲嬓袠I(yè)人士感嘆。
在接受界面新聞采訪時，多名審計行業(yè)人士、相關(guān)非訴業(yè)務(wù)律師普遍談到，在目前資本市場發(fā)展形勢和監(jiān)管態(tài)勢下，未來對于包括會計師事務(wù)所、投行在內(nèi)的中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格暫停的處罰可能會成為一種常態(tài)化處罰手段。
從以往受到暫停相關(guān)業(yè)務(wù)的處罰案例來看，此前受到過“資格罰”的審計所，如普華永道、天職國際、大華所等，后續(xù)普遍存在年報審計客戶大范圍流失、執(zhí)業(yè)聲譽損失以及骨干人才流失等長期影響。
“審計機構(gòu)被暫停資格后，在會項目可能會面臨被更換會計師團隊的風(fēng)險，如果暫停時間較長或跨越年報期間，年審項目也同時面臨被更換審計團隊的風(fēng)險。年審項目屬于會計師的穩(wěn)定收益，被更換后損失較大?！北本┯疲ㄉ虾＃┞蓭熓聞?wù)所王慶宇律師在接受界面新聞記者采訪時表示，“同時，審計機構(gòu)被暫停資格后，大批執(zhí)業(yè)會計師會選擇更換事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)，人才流失嚴(yán)重。加之可能面臨的巨額罰款，審計機構(gòu)可能會因此解散?！?/p>
有四大從業(yè)人士對界面新聞指出，“資格罰”雖然表面期限短，但對于事務(wù)所而言影響遠(yuǎn)比處罰期間深遠(yuǎn)。例如，原有客戶極有可能因合規(guī)需求轉(zhuǎn)而選擇其他事務(wù)所，并且在資格罰期間過后不再轉(zhuǎn)回原事務(wù)所。
北京中聞律師事務(wù)所公司與合規(guī)平臺主任楊帆指出：“暫停相關(guān)業(yè)務(wù)，第一影響的是中介服務(wù)機構(gòu)的聲譽；第二影響的是中介服務(wù)機構(gòu)招投標(biāo)資格。這不僅影響到被暫停的業(yè)務(wù)模塊，而且會影響到所內(nèi)全部業(yè)務(wù)。大型機構(gòu)、企業(yè)招投標(biāo)必備的一項條件是不能受過行政處罰或三年之內(nèi)不能受到行政處罰；第三，如果說連投標(biāo)都失去資格，就會導(dǎo)致下一步的后果：即大量人才流失?！?/p>
楊帆認(rèn)為，典型的中介服務(wù)機構(gòu)都是以人才為導(dǎo)向。談到“換馬甲”、“換所”等會計所在受處罰后會計師團隊改換門庭繼續(xù)從業(yè)的現(xiàn)象，楊帆進(jìn)一步指出，中介機構(gòu)的品牌力是十年、二十年才積累起來的，新機構(gòu)往往會缺乏品牌效應(yīng)，無論如何，處罰會對原機構(gòu)的品牌、信譽、商譽造成難以挽回的損傷。
“對會計師事務(wù)所包括一些證券中介服務(wù)機構(gòu)的一些處罰，在法律意義上，我們認(rèn)為這不能稱之為‘資格罰’，而是一種‘行為罰’?！?北京中聞律師事務(wù)所公司與合規(guī)平臺主任楊帆在采訪中指出。
楊帆指出，“資格罰”應(yīng)單獨指降低資質(zhì)等級、吊銷許可證，而限制從業(yè)、暫停某種相關(guān)業(yè)務(wù)則應(yīng)稱之為“行為罰”。 “比如說，半年之內(nèi)禁止從事證券業(yè)務(wù)的處罰，更多的是禁止相關(guān)主體從事某個行為，而非降低其資質(zhì)等級。”楊帆進(jìn)一步解釋稱。
有原四大從業(yè)者同樣對上述觀點表示支持：“‘資格罰’的公告用詞較為專業(yè)，容易造成非專業(yè)人士對具體事件的誤解，這很可能進(jìn)一步加重了國內(nèi)企業(yè)業(yè)務(wù)方與事務(wù)所之間的溝通矛盾?！?/p>
財政部、證監(jiān)會等四部門日前印發(fā)通知，要求嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，切實做好企業(yè)2024年年報工作。
其中明確提到，會計師事務(wù)所在進(jìn)行年報審計時，應(yīng)當(dāng)警惕企業(yè)業(yè)務(wù)造假觸發(fā)財務(wù)造假、濫用會計政策和會計估計造假、利益相關(guān)方配合造假等風(fēng)險，重點關(guān)注企業(yè)合并財務(wù)報表編制、收入確認(rèn)、減值計提、數(shù)據(jù)資源會計處理等易發(fā)生錯報的領(lǐng)域。對企業(yè)年報存在異常的，應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑，作出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，不應(yīng)直接采用管理層聲明替代必要的審計程序。
談到審計機構(gòu)合規(guī)及自律管理，北京盈科（上海）律師事務(wù)所王慶宇律師認(rèn)為，在合規(guī)及自律管理方面，各中介機構(gòu)要遵守法律法規(guī)的規(guī)定及監(jiān)管部門的要求，業(yè)務(wù)承辦人員嚴(yán)格做到勤勉盡責(zé)，拒絕造假，根據(jù)發(fā)行人的實際情況做到如實披露。質(zhì)控、內(nèi)核及風(fēng)控部門審慎把控項目質(zhì)量，在合法合規(guī)的前提下與業(yè)務(wù)承辦人員從嚴(yán)把好資本市場的第一道入門關(guān)。
