數(shù)據(jù)寶
郭潔
2024-12-23 18:32
會計師事務所嚴監(jiān)管進行時。
近日，深圳證監(jiān)局發(fā)布新一期會計監(jiān)管工作通訊稱，2024年牽頭對1家會計師事務所的全面檢查，對2家會計師事務所深圳分所開展全面檢查或合規(guī)性檢查。
深圳證監(jiān)局表示，檢查發(fā)現(xiàn)部分會計師事務所在內(nèi)部管理、質(zhì)量管理體系建設和執(zhí)行等方面仍然存在薄弱環(huán)節(jié)，制約了審計質(zhì)量提升，難以有效防范審計風險。
深圳證監(jiān)局提醒轄區(qū)證券業(yè)務會計師事務所牢固樹立“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，建立健全質(zhì)量管理體系，不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實履行好資本市場“看門人”職責。
獨立性管理不規(guī)范
在資本市場的審計方面，中介機構(gòu)獨立性一直受到市場關注。券商中國記者注意到，深圳證監(jiān)局此次在開展檢查時，對“職業(yè)道德和獨立性”問題進行檢查，發(fā)現(xiàn)五項問題。
一是政策制定與人員配置不到位。深圳證監(jiān)局指出，比如某所對職業(yè)道德、獨立性合伙人和職業(yè)道德管理組織的職責規(guī)定較為空泛，未明確其具體職責，也未明確業(yè)務條線主管合伙人和項目合伙人相關職業(yè)道德管理的職責。
二是教育與培訓不到位。如某所部分人員未完成2023年度職業(yè)道德培訓課程；某所2023年對員工職業(yè)道德培訓的時長不符合制度要求。
三是獨立性管理不規(guī)范。據(jù)悉，有會計師事務所個別合伙人及項目組成員直系親屬在審計期間違規(guī)買賣被審計單位股票。
四是關鍵合伙人輪換不到位。比如有會計師事務所的項目合伙人以項目承接合伙人為主，簽字注冊會計師由項目合伙人直接委派，未實現(xiàn)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配。又如有會計師事務所未建立有效機制保障關鍵審計合伙人在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一輪換。
五是未充分保持審計業(yè)務獨立性。據(jù)了解，有會計師事務所同時為新三板掛牌公司提供年度財務報表審計和半年度財務報表代編服務，可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。
立項審批流于形式
在客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持方面，深圳證監(jiān)局此次在開展檢查時也發(fā)現(xiàn)多個問題，分別為項目風險管理不規(guī)范、立項審批不規(guī)范、終止承接項目管理不規(guī)范。
比如在風險分類執(zhí)行方面，深圳證監(jiān)局舉例指出，有會計師事務所個別上市公司審計執(zhí)業(yè)項目存在收入利潤大幅下降、業(yè)績下滑且對賭精準達標等重大風險特征，但未納入高風險項目庫管理。也有的會計師事務所某項目業(yè)務承接評價表中項目組對項目風險的評價為高風險，項目管理平臺卻顯示該項目為中風險，未見風險調(diào)整記錄。
在立項方面，深圳證監(jiān)局也發(fā)現(xiàn)有的會計師事務所立項審批流于形式。據(jù)了解，有會計師事務所立項時未在項目管理平臺上傳業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表，實際立項審批時通過電話溝通，風險控制合伙人與主任會計師僅在系統(tǒng)上形式審批。此外，有多家會計師事務所存在立項審批時間晚于業(yè)務約定書簽署時間或?qū)徲嫻ぷ鏖_始時間、業(yè)務約定書簽署時間晚于審計工作開始時間。
復核工作不到位
在具體的業(yè)務執(zhí)行方面，深圳證監(jiān)局注意到部分會計師事務所存在四大問題。
一是項目質(zhì)量復核不到位。深圳證監(jiān)局表示，主要體現(xiàn)在“復核流于形式”及“復核記錄不規(guī)范”。
據(jù)了解，有的會計師事務所抽取的項目均未見項目組內(nèi)部復核記錄，也未記錄獨立復核提出的復核意見及項目組反饋。有的會計師事務所獨立復核工作底稿中對計劃、執(zhí)行及完成階段的復核過程均未留痕，針對被復核項目的高風險領域、重大問題、審計調(diào)整等提出的復核意見或執(zhí)行情況，其溝通記錄或復核結(jié)論基本為格式化內(nèi)容，未記錄項目質(zhì)量復核人員提出的問題及解決情況。
二是人員委派不規(guī)范，主要體現(xiàn)在“未做到人員的統(tǒng)一委派”以及“項目質(zhì)量復核人員配備不足”。
在深圳證監(jiān)局看來，某會計師事務所的2名復核合伙人在2023年年審時復核的高風險項目數(shù)量分別達到74個和73個，深圳證監(jiān)局認為無法確保其具有充足的時間執(zhí)行充分有效的質(zhì)量復核程序。
三是專業(yè)技術咨詢未留痕，比如某所日常技術咨詢均以非正式方式溝通，未填寫重大問題咨詢表，也未形成溝通記錄。
四是報告出具及存檔管理不規(guī)范。如某所某項目審計報告簽署時間早于系統(tǒng)中質(zhì)控復核審批時間；某所未按規(guī)定將電子版審計底稿上傳至項目管理平臺。
合伙人考核應體現(xiàn)質(zhì)量至上
此外，深圳證監(jiān)局還表示，在會計師事務所的風險評估程序方面、治理和領導層方面、信息與溝通方面、業(yè)務監(jiān)控和整改方面等均發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。
比如在風險評估程序中，有的會計師事務所未結(jié)合實際情況制定事務所風險評估程序?qū)嵤┘殑t，也未定期開展風險評估并形成評估報告。還有的會計師事務所分所收到監(jiān)管關注函后未及時向總所報送。
又如在治理和領導層方面，深圳證監(jiān)局注意到部分會計師事務所合伙人管理不規(guī)范。具體來看，某所《合伙人考核辦法》規(guī)定，若業(yè)務合伙人連續(xù)三年業(yè)務創(chuàng)收未能達到合伙人管理委員會在相應年度確定的業(yè)務創(chuàng)收指標總和的均值，應根據(jù)《合伙協(xié)議》的相關規(guī)定退出合伙關系，深圳證監(jiān)局認為，這未充分體現(xiàn)質(zhì)量至上的理念。
此外，分所質(zhì)控人員的客觀性和獨立性也可能受到不利因素影響。如某所深圳分所質(zhì)量控制部主管作為簽字合伙人同時從事鑒證類業(yè)務，審計業(yè)務部門主管同時分管質(zhì)量控制部，其負責管理和考核分所質(zhì)控人員，考核結(jié)果作為薪酬獎金發(fā)放及晉升的參考依據(jù)。
校對：劉星瑩
