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上市公司“換所潮”:原因有多種 動機需警惕
來源:上海證券報作者:徐銳 張問之2024-12-20 08:31

郭晨凱 制圖

◎記者 徐銳 張問之

會計賬簿如同企業(yè)的“體檢報告”,而會計師事務(wù)所則是把脈問診的“醫(yī)生”。臨近年末,上市公司群體再掀“換所潮”。據(jù)不完全統(tǒng)計,12月以來,已有逾百家A股公司披露更換會計師事務(wù)所事宜。對于“換所”目的,大多表示,是為進一步提升公司審計工作的獨立性和客觀性,綜合考慮公司未來經(jīng)營發(fā)展及對審計服務(wù)的需求而實施。

細究其中緣由,“資格罰”的影響仍在延續(xù),部分公司因原審計機構(gòu)被暫停業(yè)務(wù),經(jīng)審慎考慮決定“換所”;部分公司則因原審計機構(gòu)服務(wù)超過相關(guān)規(guī)定的最長審計服務(wù)年限,按規(guī)定進行“換所”。但表象背后,也有一些公司或試圖通過更換審計機構(gòu)來規(guī)避嚴格的審計程序,或者尋求更“友好”的審計意見。

“對于上市公司而言,更換會計師事務(wù)所是一把雙刃劍。”對此,業(yè)內(nèi)人士分析稱,一方面,定期更換可以保持審計的獨立性和客觀性,避免長期合作可能帶來的“默契”影響審計質(zhì)量;另一方面,頻繁更換也可能暗示公司與原審計機構(gòu)在某些會計處理或披露問題上存在分歧,甚至可能是為了掩蓋財務(wù)問題而“換醫(yī)生”。

“換所”動因各異

今年5月,因在審計金通靈財務(wù)報表時未能履行勤勉盡責義務(wù),大華會計師事務(wù)所(簡稱“大華所”)被江蘇證監(jiān)局給予暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月的行政處罰。

這一“資格罰”的影響仍在延續(xù)。12月16日晚,蘭州黃河公告披露,鑒于大華所受到行政處罰,公司基于審慎性原則,綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展和未來審計的需要,擬改聘北京興華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)擔任公司2024年度財務(wù)報告與內(nèi)部控制審計機構(gòu)。而在此前,蘭州黃河續(xù)聘大華所相關(guān)事宜已通過公司股東大會。

公告顯示,12月以來,中航電測、廣東建工、三友醫(yī)療、陽光諾和、江航裝備等亦披露更換原審計機構(gòu)大華所。

因原審計機構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格而“換所”的還有共進股份、ST新亞、南京新百等。共進股份披露,鑒于亞太所被財政部暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月,基于審慎性原則,綜合考慮公司未來審計業(yè)務(wù)的多方因素,公司擬變更2024年度審計機構(gòu);ST新亞、南京新百也均因原審計機構(gòu)被行政處罰進而決定“換所”。

記者注意到,除“資格罰”促使相關(guān)公司不得不改聘審計機構(gòu)外,連續(xù)聘用年限過長成為上市公司“換所”的另一主因。烽火電子、ST華微、北方稀土、中偉股份、重慶港等均因此更換會計師事務(wù)所。

根據(jù)《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》,國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所原則上不超過8年,且審計項目合伙人、簽字注冊會計師累計實際承擔同一國有企業(yè)、上市公司審計業(yè)務(wù)滿5年的,之后連續(xù)5年不得參與該企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。

例如,烽火電子因前任會計師事務(wù)所希格瑪會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)已連續(xù)為公司提供審計服務(wù)14年,超過規(guī)定的最長審計服務(wù)年限擬更換。北方稀土亦因致同會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)已連續(xù)9年為公司提供年審服務(wù),超出規(guī)定年限而“換所”。

“從國際經(jīng)驗來看,一些發(fā)達資本市場對會計師事務(wù)所的輪換已有明確規(guī)定,這種制度設(shè)計旨在平衡審計獨立性和專業(yè)性,具有借鑒意義。”業(yè)內(nèi)人士表示,我國的相關(guān)規(guī)定也正在與國際接軌,以遏制利益輸送和損害公共利益,更好地保證審計工作的獨立性與客觀性,壓實中介機構(gòu)“看門人”責任。

警惕“問題”公司

“對于投資者而言,面對上市公司更換會計師事務(wù)所的情況,需要保持警惕,深入分析更換原因。”前述業(yè)內(nèi)人士提醒,特別是對于那些財務(wù)狀況不佳、經(jīng)營困難或存在重大風險事項的公司,更應(yīng)該密切關(guān)注其審計機構(gòu)變更情況。

記者注意到,皇庭國際、ST宇順等多家公司在“換所”之前,其財報或內(nèi)部控制報告曾被原審計機構(gòu)出具過“非標”意見,且不乏短期內(nèi)頻繁更換、原審計機構(gòu)請辭而被迫“換所”的情況。

以皇庭國際為例。10月29日,公司披露,原聘任的亞太所已為公司提供4年審計服務(wù),經(jīng)綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展和未來審計的需要,擬改聘亞泰國際為公司2024年度財務(wù)審計與內(nèi)部控制審計機構(gòu)。不料,12月13日晚,皇庭國際再度披露,公司擬改聘尤尼泰振青會計師事務(wù)所為公司2024年度財務(wù)審計與內(nèi)部控制審計機構(gòu),亞泰國際對此無異議。對此,皇庭國際給出的更換原因依然為:“綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展和未來審計的需要?!?/p>

回溯公告,皇庭國際2023年度審計意見為保留意見。亞太所認為,皇庭國際關(guān)聯(lián)方經(jīng)營性往來余額為8.83億元,累計計提信用減值損失7.06億元,2023年度皇庭集團、皇庭房地產(chǎn)信用狀況無好轉(zhuǎn)跡象,亞太所無法就關(guān)聯(lián)方資金往來余額計提信用減值損失的合理性及準確性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

再看ST宇順,12月13日晚公司披露,根據(jù)公司2023年度股東大會決議,公司擬聘任利安達會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡稱“利安達”)為公司2024年度財務(wù)報告及內(nèi)部控制審計機構(gòu)。但鑒于其項目排期、人員安排等原因,為保證公司2024年報審計項目總體進度安排不受影響,利安達提交了辭任函。綜合考慮公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)狀況、發(fā)展需求等因素,公司擬聘任新會計師事務(wù)所。

ST宇順2023年度財務(wù)報告的審計意見為非標準審計意見,審計意見類型為帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見。

“更換會計師事務(wù)所本身并無問題,但頻繁更換或在敏感時期更換則可能引發(fā)市場質(zhì)疑?!睒I(yè)內(nèi)人士直言,現(xiàn)實來看,不排除部分公司可能試圖通過更換審計機構(gòu)來規(guī)避嚴格的審計程序,或者尋求更“友好”審計意見的可能。

當然,“換所”并非都意味著問題。有些上市公司更換會計師事務(wù)所是出于提升審計質(zhì)量、降低審計成本或滿足監(jiān)管要求等正當理由。例如,部分公司為了適應(yīng)業(yè)務(wù)國際化的需求,選擇具有國際網(wǎng)絡(luò)的“四大”會計師事務(wù)所;還有一些公司為了降低審計費用,選擇性價比更高的中小型事務(wù)所。

記者注意到,部分上市公司通過第三方招標公司以競爭性談判方式公開選聘2024年度會計師事務(wù)所。例如,ST廣網(wǎng)以此方式改聘了2024年度會計師事務(wù)所,成交報價為125萬元,較上年度減少5萬元。

“換所”,看似是一紙公告,實則是公司治理、監(jiān)管效能和市場信心的綜合體現(xiàn)。在市場人士看來,上市公司要以維護投資者利益為首要考慮,會計師事務(wù)所要堅守職業(yè)操守,監(jiān)管部門要不斷完善制度規(guī)范,而投資者則需保持理性和警惕。唯有各方共同努力,才能確保資本市場的健康發(fā)展,讓“看門人”真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

責任編輯: 陳勇洲
聲明:證券時報力求信息真實、準確,文章提及內(nèi)容僅供參考,不構(gòu)成實質(zhì)性投資建議,據(jù)此操作風險自擔
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